Документы

Согласно ст. 195, 196 ГК РФ компания вправе списать кредиторскую задолженность по прошествии установленного законом срока давности в 3 года.
Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых у должника есть возможности списать кредиторскую задолженность. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).
Аналогичные по смыслу нормы содержит налоговое законодательство, в соответствии с которым организация должна включить КЗ в состав налогооблагаемых доходов не только по причине того, что истек срок давности, но и в связи с другими обстоятельствами (п. 18 ст. 250 НК РФ). К таким обстоятельствам, как отмечает Минфин, относится ликвидация компании (письмо от 25.03.2013 №03-03-06/1/9152).

Согласно п.3 и п.18 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.21 п.1 ст.251 НК РФ.

ВЫВОДЫ
В результате в бухгалтерской отчетности завышена величина кредиторской задолженности и занижена величина нераспределенной прибыль организации.

В соответствии с п.25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н), МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
Таким образом, отказ Организации от создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей действующим законодательством РФ не предусмотрен.

ВЫВОД
Существует риск обесценения МПЗ и как следствие завышение величины активов и нераспределенной прибыли организации.

В соответствии с п.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н) в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Таким образом, часть долгосрочных заемных средств, которая должна быть погашена в течение 1 года, должна быть отражена в составе краткосрочных заемных средств.

ВЫВОДЫ
Данное нарушение приводит к занижению краткосрочных заемных средств и завышению долгосрочных.

В соответствии с п.3 ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н), проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности обязательно.

ВЫВОД
Отсутствие инвентаризации активов и обязательств свидетельствует о снижении внутреннего контроля в организации.

Согласно п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н) Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
Сомнительной для целей бухгалтерского учета считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резерва по сомнительным долгам должна быть обоснована соответствующими подтверждающими документами.

ВЫВОД
Существует риск завышения дебиторской задолженности и величины нераспределенной прибыли.